Особенности ТЦО и налогового контроля цен в Беларуси: сделки с займами

Сегодняшняя публикация посвящена контролю за уровнем ставок по займам, который введен в Беларуси с 1 января 2022 года. Контролю подлежат сделки с займами, заключенные с иностранными и/или белорусскими взаимозависимыми лицами (с белорусскими - при условии, что одна из сторон сделки имеет право на освобождение от налога на прибыль).

Если договор займа заключен ранее 2022 года, но действует в 2022 году и сумма займа по нему (сумма цен сделок с одним контрагентом в календарном году) превышает 400 тыс. руб. (2 млн. руб. для крупных плательщиков), то такая сделка подлежит ТЦО контролю.

Если договор займа изначально заключен на небольшую сумму, но за счет предоставления дополнительных траншей общая сумма задолженности в каком-либо году, начиная с 2022, превышает 400 тыс. руб. (2 млн. руб. для крупных плательщиков), то такая сделка также подлежит контролю.

Основном методом определения рыночных цен для таких сделок является метод сопоставимых рыночных цен.

При этом, если займ предоставляется траншами, то установленная в сделке ставка процентов, подлежит сопоставлению с рыночным диапазоном процентных ставок, сложившихся в сопоставимых сделках, до даты заключения договора займа (внесения изменений в договор займа). А если договором займа предусмотрено изменение размера процентов при перечислении каждого транша денежных средств, то анализируется ставка процентов по каждому перечисленному траншу. (см. разъяснение МНС)

Основными источниками информации для определения рыночных диапазонов процентных ставок по займам могут являться данные плательщика или его контрагента по сделкам по получению/предоставлению займов на сопоставимых условиях с условиями анализируемой сделки, данные информационно-ценовых агентств по совершению сопоставимых сделок (RefinitivEikon, Bloomberg, CBonds и др.), данные о выпусках облигаций, например, публикуемые на сайте Министерства финансов РБ.