Материальная помощь работникам к школе

Приближается 1 сентября и в связи с этим многие организации оказывают своим работникам материальную помощь (далее – «Матпомощь») для подготовки детей к школе.

В данном материале рассмотрим порядок предоставления матпомощи к школе за счет средств организации, а также порядок ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Документальное оформление

Оказание матпомощи к школе за счет средств организации законодательством не предусмотрено. Это значит, что ее предоставление для нанимателя является его инициативой и решается, как правило, в рамках локального правового акта (положение об оплате труда, положение о предоставлении матпомощи, коллективный договор и другие).

Для получения матпомощи сотрудник подает заявление на имя руководителя. Форма заявления не регламентирована и разрабатывается организацией самостоятельно. На основании заявления работника издается приказ руководителя о выплате матпомощи.

Подоходный налог

Матпомощь к школе является доходом сотрудника и подлежит обложению подоходным налогом. Вместе с тем налоговые агенты при налогообложении доходов в виде предоставленной матпомощи вправе учитывать льготы, установленные пунктом 23 статьи 208 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – «НК»).

В 2024 году льгота применяется в отношении каждого источника дохода в течение налогового периода в размере, не превышающем:

- 3151 белорусского рубля - для сотрудников по основному месту работы;

- 208 белорусских рублей - для внешних совместителей.

Обращаем ваше внимание, что сумма превышения облагается налогом в общеустановленном порядке.

ФСЗН и Белгосстрах

На матпомощь к школе, выплачиваемую сотрудникам, не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, если в совокупности с иными выплатами, поименованными в пункте 13 Перечня, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – «Перечень №115»), не превышен установленный предел (3 151 бел. руб. по основному месту работы и 208 бел. руб. по внешнему совместительству).

Сумма превышения облагается взносами в общеустановленном порядке. При этом законодательством ограничен максимальный размер объекта для начисления взносов в ФСЗН по каждому работающему, который составляет пятикратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.

Отражение в бухгалтерском учете

Матпомощь и начисленные на нее страховые взносы в бухгалтерском учете отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности того отчетного периода, в котором расходы произведены, по дебету субсчета 90.10.

Отражение в налоговом учете

Так как расходы организации по выплате матпомощи к школе не связаны с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), не производятся организацией для осуществления своей деятельности, не предусмотрены законодательством, то такие затраты не учитываются при налогообложении налогом на прибыль (абз. 5 подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК).

Сумма взносов в ФСЗН и Белгосстрах, исчисленная из матпомощи при превышении предела по п. 13 Перечня № 115, включается в состав внереализационных расходов (подп. 3.34 ст. 175 НК).