Затраты компании – рассчитываем правильно и учитываем аспекты «тонкой» капитализации

Для юридических лиц приближается срок подачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год. Для того, чтобы правильно рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, очень важно своевременно учесть все нюансы при ее составлении.

Поэтому мы хотим обратить ваше внимание на один из важных инструментов, предусмотренный налоговом законодательством, который ограничивает размер затрат, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, а именно на правило «тонкой» капитализации.

Кто применяет правило «тонкой» капитализации?

Организации, которые не являются банками, страховыми организациями и организациями, у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей) за год превышает 50% общей выручки организации.

В каком случае затраты, подлежат ограничению?

Если на последний день налогового периода у организации имеется контролируемая задолженность, сумма которой в 3 и более раза превышает величину ее собственного капитала (для организации, производящей подакцизные товары - более, чем в 1 раз).

Перед какими лицами, задолженность признается контролируемой?

задолженность перед учредителем белорусской организации, владеющим на последний день налогового периода прямо и (или) косвенно не менее чем 20% процентами акций (паев, долей в уставном фонде) этой организации и иным ее взаимозависимым лицом;

• задолженность перед взаимозависимым лицом учредителя белорусской организации (при условии сохранения статуса взаимозависимого лица на последний день налогового периода).

Контролируемая задолженность включает в себя суммы задолженности по...

1. заемным средствам по кредитам, займам;

2. инжиниринговым, маркетинговым, консультационным, управленческим, посредническим услугам, услугам по предоставлению информации, услугам по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности, вознаграждению за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;

3. неустойкам (штрафам, пеням), суммам, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, включая возмещение убытков, за нарушение договорных обязательств;

4. обязательствам, возникших в связи с исполнением гарантийного обязательства по погашению задолженности белорусской организации по работам (услугам), перечисленным в пп. 1-3.

Затраты, которые подлежат ограничению:

▶     суммы процентов по заемным средствам, по которым возникла контролируемая задолженность;

▶     стоимость инжиниринговых, маркетинговых, консультационных, управленческих, посреднических услуг, услуг по предоставлению информации, услуг по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности, вознаграждения за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;

▶     суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности, включая возмещение убытков, за нарушение договорных обязательств.

Расчет суммы предельных затрат, которые возможно учесть при исчислении налога на прибыль:

Предельная величина затрат определяется путем деления затрат, подлежащих ограничению, на коэффициент капитализации.

Коэффициент капитализации рассчитывается как отношение контролируемой задолженности к собственному капиталу, деленное на 3 (для организации, производящей подакцизные товары - отношение контролируемой задолженности к собственному капиталу).

По всем вопросам организации, ведения и проверок вопросов бухгалтерского и налогового учета юридических лиц команда специалистов B1 Belarus, будет рада помочь вам.

Мы поможем, расскажем, объясним.