О налоговых последствиях выплат в рамках реферальной программы

В условиях дефицита кадров белорусские компании все чаще прибегают к нестандартным инструментам поиска и найма персонала. Одним из таких решений является реферальная программа «Приведи друга на работу». Суть программы сводится к тому, что действующие работники рекомендуют своих знакомых на открытые в компании вакансии. В случае успешного прохождения кандидатом всех этапов отбора (собеседование, испытательный срок и т.д.) рекомендатель получает вознаграждение.

С точки зрения бизнеса подобный способ поиска новых работников позволяет существенно сократить затраты на рекрутинг за счет отказа от услуг сторонних HR-агентств. Кроме того, сокращается время подбора и адаптации новых работников, что крайне актуально для отраслей с высокой текучестью кадров, включая розничную торговлю, гостиничный бизнес и общественное питание.

Однако при принятии решения о внедрении реферальной программы необходимо учитывать возможные налоговые последствия будущих выплат в пользу работников. Правовая природа таких выплат остается не до конца определенной, что открывает пространство для разных трактовок в части налогообложения.

С одной стороны, выплаты производятся от работодателя своим работникам, но не за выполнение ими трудовых обязанностей, а значит, не относятся к расходам на оплату труда. Поскольку такие выплаты работникам прямо не предусмотрены в законодательстве, налоговые органы могут квалифицировать их как затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли.

С другой стороны, если рекомендованный кандидат успешно трудоустраивается в компании, сам факт рекомендации является фактически услугой по подбору персонала. В этом случае расходы на приобретение услуги у физического лица могут быть признаны обоснованными и учтены при налогообложении прибыли, если они связаны с предпринимательской деятельностью компании и не дублируют функции штатных сотрудников. При выборе такого подхода компания должна быть готова документально подтвердить экономическую обоснованность понесенных расходов и аргументированно защитить свою позицию перед налоговыми органами.

Что касается налогообложения доходов, получаемых работниками, то выплаты в рамках реферальной программы, как и любые другие выплаты от работодателя к своему работнику, подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц и страховыми взносами, уплачиваемыми в Фонд социальной защиты населения. Несмотря на то, что такие выплаты работникам не связаны с выполнением ими трудовых обязанностей и могут носить признаки гражданско-правовых отношений, компания должна действовать как налоговый агент и исчислять зарплатные налоги с производимых выплат своим работникам. В то же время применение здесь каких-либо освобождений при расчете налогооблагаемого дохода представляется спорным.

Вместо выводов

При запуске реферальной программы потребуется разработать внутреннее положение, определиться с целями и условиями программы, а также налоговыми последствиями. По умолчанию выплаты работникам в рамках программы должны облагаться зарплатными налогами. При желании учесть расходы на такие выплаты для налога на прибыль – важно подготовить их экономическое обоснование, чтобы снизить вероятность споров с налоговыми органами.

Как B1 Belarus может помочь?

►    Консультации по вопросам, связанным с документальным оформлением реферальной программы

►    Анализ налоговых последствий, выявление и оценка налоговых рисков, подготовка рекомендаций по их минимизации при реализации реферальной программы

►    Проверка правильности отражения нестандартных выплат работникам и иных операций в налоговом учете и отчетности

►    Анализ применяемых инструментов налогового планирования и оптимизации, оценка на предмет возможного оспаривания налоговыми и иными контролирующими органами правомерности их применения