Налоги-2024 и торговля на маркетплейсах

С каждым годом продажа товаров на маркетплейсах, например, WB и OZON, становится все более популярным направлением деятельности среди белорусских организаций.

В терминологии налогового законодательства торговля на маркетплейсах – это электронная дистанционная продажа товаров. Изменения в Налоговый кодекс Беларуси (далее – «НК») на 2024 год затронули и эту сферу. Рассказываем о двух наиболее важных налоговых изменениях по НДС, которые должен знать каждый, кто уже продает или только планирует начать продавать на маркетплейсах.

1.   Право на вычет «входного» НДС в полном объеме

С 1 января 2024 года белорусские организации-продавцы, применяющие общую систему налогообложения, получили право вычета «входного» НДС в полном объеме по тем товарам, местом реализации которых при их электронной дистанционной продаже не признается территория Беларуси (подп. 27.9 ст. 133 НК). Обязательное условие для применения вычета – наличие документов и информации, подтверждающих доставку товаров покупателям по адресам, расположенным за пределами Беларуси.

Раньше «входной» НДС по таким товарам мог приниматься к вычету только в пределах НДС, исчисленного по реализации. Вместе с тем при реализации товаров при электронной дистанционной продаже НДС не исчисляется в случаях, когда территория Беларуси не является местом реализации товаров. Это приводило к ощутимой неэффективности по НДС у белорусских организаций-продавцов, реализующих товары на маркетплейсах покупателям за пределами Беларуси, т.е. фактически по экспортным операциям.

Право вычета «входного» НДС в полном объеме распространяется на товары, полученные после изменения порядка применения налоговых вычетов, т.е. которые были оприходованы, ввезены или приобретены в ЕАЭС организациями-продавцами с 1 января 2024 года. Суммы НДС, не принятые к вычету на 31 декабря 2023 года, подлежат вычету в общеустановленном порядке в пределах сумм исчисленного НДС по реализации.

2.          Подтверждение места реализации для НДС

Организации-продавцы по общему правилу исчисляют НДС при продаже товаров, когда территория Беларуси признается их местом реализации. При электронной дистанционной продаже территория Беларуси признается местом реализации товаров в случае, если товары находятся в Беларуси в момент завершения их транспортировки покупателю (подп. 1.3 ст. 116 НК).

С 1 января 2024 года в НК были скорректированы нормы о том, как документально подтверждается место реализации товаров при их электронной дистанционной продаже. Поскольку данными изменениями в НК нормативно закрепляются подходы, используемые налоговыми органами на практике в прошлом году, то предусмотрено, что внесенные изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Так, для подтверждения места реализации могут использоваться ТН/ТТН, подтверждающие передачу товаров на склад организаций, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров (т.е. на склад маркетплейсов), а также информация из отчета о продажах и детализации к нему в части сведений о государстве – месте доставки товара покупателю. При этом не имеет значения, являются ли данные маркетплейсы иностранными или белорусскими субъектами.

Также для подтверждения места реализации могут использоваться ТН/ТТН, подтверждающие передачу товаров почтовым или курьерским службам, а также документы, подтверждающие пересылку (доставку) ими товаров покупателю, и информация из таких документов в части сведений о государстве – месте доставки товара покупателю.

Чем B1 Belarus может помочь?

►   Консультации по налоговому законодательству Беларуси, включая прямое и косвенное, корпоративное и персональное налогообложение

►   Анализ налоговых последствий, выявление и оценка налоговых рисков, подготовка рекомендаций по их минимизации при совершении сделок, заключении договоров, реализации бизнес-проектов

►   Ведение налогового учета, составление налоговых регистров и расчет подлежащих уплате налогов