Расходы на обучение – получаем социальный вычет

Скоро 1 сентября, а это значит, что начинается обучение в училищах, техникумах, университетах и других учреждениях образования. Многие учащиеся будут получать образование на платной основе. Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрен ряд льгот в отношении лиц, которые получают образование. В настоящей статье мы рассмотрим порядок предоставления социального вычета на обучение при исчислении подоходного налога, кому и по каким расходам предоставляется данный вычет, куда за ним следует обратиться и какие документы при этом необходимо предоставить.

Право на социальный вычет на обучение при исчислении подоходного налога имеют работники, в отношении которых соблюдены следующие условия (подп. 1.1 ст. 210 НК):

▶ Работник оплатил обучение: свое, близких родственников, а также подопечных (в том числе и бывших), достигших 18-летнего возраста.

▶ Обучение предоставляется учреждениями образования Республики Беларусь. При этом социальный вычет предоставляется при обучении как в государственном, так и в частном учреждении образования, а также как при очной (дневной и вечерней), так и при заочной и дистанционной формах обучения.

▶ Осуществляется получение: первого высшего образования, первого среднего специального образования, первого профессионально-технического образования. При этом право на вычет сохраняется при оплате получения каждого первого уровня образования.

Обращаем ваше внимание, что если оплачивается обучение детей, то право на вычет не зависит от возраста ребенка, его семейного положения. Помимо этого, право на вычет имеют оба родителя независимо от того, кто произвел оплату. То есть, вычет предоставляется или матери, или отцу, или им обоим в пределах суммы произведенных расходов.

Социальный вычет на обучение предоставляется в сумме произведенных расходов (подп. 1.1 ст. 210 НК):

▶ за обучение;

▶ на погашение работником использованных на оплату обучения кредитов банков и займов, полученных от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, включая проценты по ним. Обращаем внимание, что суммы процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов банков или займов, а также за несвоевременную уплату процентов по ним, к вычету не принимаются.

Вычет предоставляется организацией, которая является местом основной работы работника, на основании представленных подтверждающих документов. К таким документам относятся (п. 3 ст. 210 НК):

▶ справка (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что работник, его близкий родственник, его подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;

▶ копия договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

▶ копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре;

▶ копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства;

▶ документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним).

Данные документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (ФИО) (если таковое имеется) плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения (п. 5 ст. 210 НК).

В настоящее время для осуществления платежей все чаще используется безналичный порядок. При использовании карточки посредством разнообразных каналов обслуживания, в том числе дистанционных, карт-чек или выписка будут являться одним из документов, позволяющих получать указанные налоговые вычеты, вне зависимости от того, с использованием каких программно-технических средств составлен карт-чек (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, интернет-банкинге и др.). При этом в документах должна быть указана вышеперечисленная информация, а также сумма погашения основного долга, сумма погашения процентов. В случае если информация, указанная в карт-чеке или выписке, не содержит всех предусмотренных законодательством реквизитов, банк выдает плательщику справку, содержащую недостающую информацию (Письмо Нацбанка от 15.03.2017 N 77-20/92).

В случае утери плательщиком документов на оплату налоговому агенту или налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием ФИО плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа (ч. 3 п. 6 ст. 210 НК):

▶ копии кредитного договора, договора займа – при получении кредитов банков либо заемных средств на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Работники-внешние совместители, а также лица, работающие в организации по договору подряда, могут получить вычет в налоговом органе по месту жительства при подаче налоговой декларации по окончании календарного года.

Право на социальный вычет на обучение возникает у работника с месяца, в котором им произведены расходы на обучение (п. 4 ст. 35 НК). Согласно п. 7 ст. 210 НК, если в календарном году социальный налоговый вычет физическому лицу не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие календарные годы до полного их использования.

Если плательщик несвоевременно представил налоговому агенту документы, подтверждающие его право на социальный налоговый вычет, то налоговый агент с учетом условий, предусмотренных п. 4 ст. 35 НК, должен произвести перерасчет подоходного налога. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются плательщику. Зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (п. 1 ст. 223 НК).

Также вычет можно получить после увольнения с места основной работы у бывшего нанимателя. Необходимость в этом может возникнуть, если эти расходы произведены до трудоустройства к этому нанимателю или в период работы у него, но социальный вычет по ним не предоставлялся.